TVA en Géorgie : le guide pratique pour les entreprises françaises
La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) géorgienne est structurée selon des principes proches de ceux de la Directive européenne 2006/112/EC, dans laquelle elle s'est alignée depuis les réformes de 2021. Pour les entreprises françaises habituées au système européen, le cadre sera largement familier.
Taux et seuil d'assujettissement
Le taux standard est de 18 %, uniforme - pas de taux réduit. Qui est assujetti ?
Toute personne qui, de manière indépendante, exerce une activité économique dans tout lieu, quel qu'en soit l'objet ou le résultat, dont :
- Les personnes enregistrées à la TVA
- Les personnes effectuant des importations taxables
- Les non-résidents fournissant des services en Géorgie sans s'y enregistrer (via l'autoliquidation)
Opérations imposables
La TVA frappe toutes les livraisons de biens et prestations de services réalisées en Géorgie à titre onéreux, ainsi que les importations. Les livraisons à titre gratuit sont également imposables dans certains cas (si la TVA amont a été déduite).
Place des opérations : Pour les B2B, la prestation de service est réputée effectuée là où le preneur est établi. Pour les B2C, là où le prestataire est établi. Les services liés à l'immobilier suivent la localisation du bien.
Opérations exonérées sans droit à déduction (exemples)
- Services financiers
- Services d'assurance et de réassurance
- Importations de devises ou de titres
- Transports urbains et interrégionaux à tarifs réglementés
- Services médicaux et d'aide à la personne
- Services éducatifs fournis par des établissements scolaires
- Livres, journaux, revues et partitions musicales
- Terrains
- Transactions entre entreprises d'une même Zone Industrielle Libre
Opérations exonérées avec droit à déduction (taux 0 %)
- Exportations de biens
- Transports internationaux maritimes et aériens
- Fourniture de services aux ambassades
- Organisations de voyages amenant des touristes étrangers en Géorgie
- Livraison de médicaments produits en Géorgie (liste définie par décret)
- Transport aérien intérieur à l'intérieur du territoire géorgien
La TVA sur les services numériques
Depuis octobre 2021, les fournisseurs étrangers de services numériques (SaaS, streaming, hébergement, publicité en ligne) à des consommateurs géorgiens (B2C) sont tenus de s'enregistrer à la TVA en Géorgie et de facturer 18 % sur ces prestations. Cette obligation s'applique si au moins l'un des critères suivants est rempli : institution financière de paiement en Géorgie, localisation IP géorgienne, indicatif téléphonique géorgien. Une procédure simplifiée d'enregistrement en ligne est prévue pour les non-résidents.
Autoliquidation (reverse-charge)
Lorsqu'un non-résident non établi en Géorgie fournit des services à un assujetti géorgien, la TVA est autoliquidée par le preneur. Le preneur peut simultanément déduire cette TVA auto-liquidée, ce qui rend l'opération neutre d'un point de vue trésorerie.
Déclaration et paiement
Les déclarations de TVA sont déposées mensuellement, avant le 15 du mois suivant la période de référence. La TVA collectée nette (output minus input) est versée à cette même date. Si la TVA déductible (input) dépasse la TVA collectée, un remboursement peut être demandé — et peut être traité automatiquement par le système analytique du Service des revenus.
Remboursement de TVA aux voyageurs étrangers (Tax Free)
Les touristes étrangers peuvent obtenir le remboursement de la TVA payée sur leurs achats en Géorgie lors de leur départ, à condition que l'achat ait eu lieu dans les 3 mois précédents, les biens quittent le territoire géorgien, et la valeur du ticket de caisse dépasse 200 GEL (hors TVA).
Remboursement aux assujettis TVA de l'UE
Une entreprise établie dans un État membre de l'UE peut obtenir le remboursement de la TVA payée en Géorgie sur ses achats ou importations (hors immobilier), à condition de ne pas y être établie et d'utiliser les biens/services pour des opérations taxables dans son État membre.